Per tant, la valoració cadastral és ferma i contra la mateixa només es poden al·legar motius de nul·litat de ple dret, que afecten la pròpia Ponència de Valors o de la notificació individualitzada, amb la dificultat que això comporta.

Hi ha dues vies per estalviar en la factura de l'IBI

No obstant això, hi ha dues vies per modificar la valoració cadastral, mitjançant la qual els contribuents poden obtenir un considerable estalvi fiscal en els futurs rebuts d'IBI, i fins i tot la devolució de l'impost pagat en excés en els exercicis no prescrits.

Es tracta dels procediments d'esmena de discrepàncies i de rectificació d'errors materials, aritmètics i que estan previstos en la normativa cadastral i fiscal.

Mitjançant aquests procediments, no impugnem el valor cadastral (que ja hem vist que és ferma), sinó que el rectifiquem, perquè és erroni. I no anul·lem el valor cadastral, sinó que el corregim. Depenent de quins siguin els errors existents en la valoració cadastral, procedirà la iniciació d'un procediment o un altre, segons Salcedo.

1. El procediment d'esmena de discrepàncies: s'inicia quan l'error s'hagi produït en relació amb les dades o característiques pròpies de l'immoble (ús o destinació, antiguitat, categoria). També seran esmenables els errors respecte a la superfície de l'immoble, però només quan siguin conseqüència de la incorrecta aplicació d'una norma jurídica (ocorre en el cas dels balcons, terrasses, porxos ...).

Per contra, si la discrepància es refereix a les dades generals inclosos en les ponències de valors (paràmetres urbanístics, valors bàsics, coeficients ...), o en els quadres de tipus avaluadors, no serà possible iniciar aquest procediment.

Es tracta d'un procediment que s'inicia d'ofici per l'Administració, quan tingui coneixement, per qualsevol mitjà, de la manca de concordança entre la descripció cadastral dels béns immobles i la realitat immobiliària. I això, sempre que aquesta discrepància no es degui al fet que s'ha incomplert l'obligació de declarar correctament l'immoble.

Per tant, el contribuent pot posar en coneixement de l'Administració l'existència d'una discrepància en la valoració cadastral, i sol·licitar que aquesta iniciï el procediment d'esmena de discrepàncies.

2. El procediment de rectificació d'errors materials, aritmètics: amb aquesta via s'han de rectificar els errors que es derivin de l'aplicació indeguda de la informació urbanística que afecta a l'immoble, i tots els errors en el mesurament o superfície del mateix (llevat dels abans referits).

A diferència de l'anterior, aquest procediment es pot iniciar d'ofici, o a instància del mateix contribuent.

Quan poden iniciar-aquests procediments i quins efectes tenen?

Tots dos procediments poden iniciar-se en qualsevol moment. Així, el d'esmena de discrepàncies pot iniciar-se quan l'Administració conegui per qualsevol mitjà l'existència de la discrepància, sense límit temporal. De la mateixa manera, la rectificació d'errors es pot dur a terme per l'Administració en qualsevol moment.

No obstant això, sí varien els efectes de la resolució que es dicti en ambdós procediments. I això tindrà implicacions molt importants per als contribuents, segons veurem en l'apartat següent.

La resolució que estimi l'esmena de les discrepàncies tindrà efectes des del dia següent a la data en què s'acordi. En alguns casos (quan no hi hagi tercers afectats), els efectes de la resolució s'anticiparan, i es produiran des del dia següent a la finalització del termini d'al·legacions a la proposta de resolució, tal com recorda Salcedo.

Per contra, la resolució que estimi el procediment de rectificació d'errors tindrà efectes retroactius, i produirà efectes des de la data en què es va cometre l'error en la valoració.

Estalvi en la factura de l'IBI i devolució de l'impost pagat en exercicis no prescrits

Així, si s'obté l'esmena de discrepàncies, el contribuent obtindrà un estalvi fiscal en l'IBI "a futur". En aquests casos, i tenint en compte que els efectes de l'esmena es produeixen des de la data en què aquesta s'acordi (o en alguns casos, des de la finalització del tràmit d'audiència), els contribuents aconseguiran la reducció del valor cadastral de la data esmentada , i això els suposarà un estalvi en els futurs rebuts de l'IBI.

Per contra, si s'obté la correcció d'errors, aquesta tindrà efectes retroactius. En aquest cas, els contribuents no només es beneficiaran d'un estalvi en els futurs rebuts d'IBI, sinó que també podran sol·licitar la devolució d'ingressos indeguts de l'impost pagat en els exercicis no prescrits.

Estalvi fiscal i devolució en altres impostos (plusvàlua, ITP, ISYD, IRPF)

A més, l'obtenció d'una resolució d'esmena de discrepàncies, o de rectificació d'errors, pot tenir implicacions favorables al contribuent en altres impostos, segons detalla José María Salcedo:

1. En l'impost de plusvàlua municipal (IIVTNU), perquè la fórmula de càlcul de l'impost part del valor cadastral. Per això, el contribuent obtindria un estalvi fiscal per la transmissió de l'immoble en el futur, i fins i tot la devolució de l'impost que es va pagar en el seu dia, si no ha prescrit la possibilitat de fer-ho.

2. En l'Impost de Transmissions Patrimonials (ITP) i l'Impost de Successions i Donacions (ISyD), l'esmena o rectificació tindria conseqüències si la comunitat autònoma competent per a la liquidació del tribut, utilitza algun dels mètodes de valoració d'immobles que parteixen del valor cadastral dels mateixos. El cas paradigmàtic és el de les valoracions realitzades conforme al mètode de l'article 57.1.b) de la Llei general tributària, però també es parteix del valor cadastral en altres mètodes de valoració que preveu el dit precepte.

3. En l'IRPF, el contribuent obtindria un estalvi fiscal en la imputació de rendes immobiliàries, i segons els casos, la devolució de l'impost pagat en excés per aquest concepte, en els últims exercicis.