A quins impostos afecta la revisió cadastral?

La revisió del valor cadastral d'un immoble afecta principalment a impostos com l'IBI o la plusvàlua municipal, la base imposable es calcula partint d'aquest valor. No obstant això, també afecta altres impostos com l'IRPF (per imputar rendes als immobles buits), l'ITP o el ISyD. Cal tenir en compte que moltes comunitats autònomes realitzen les seves comprovacions de valors, aplicant coeficients sobre el valor cadastral dels immobles.

Per tant en cada revisió cadastral dels contribuents es juguen molts diners, i per això és convenient saber quin és el moment idoni per a recórrer la nova valoració cadastral.

Els passos d'una revisió cadastral

La modificació del valor cadastral d'un immoble afecta els contribuents en tres moments successius: Amb l'aprovació de la ponència de valors, amb la notificació individualitzada dels valors cadastrals, i finalment, amb la liquidació d'algun impost com l'IBI o l' plusvàlua municipal, que es calcula partint del valor cadastral.

El contribuent pot recórrer cadascun d'aquests actes, però els motius que podrà al·legar en cada cas no sempre seran els mateixos, i arribat un moment, ja no podrà qüestionar el valor cadastral, tot i que aquest resulti desproporcionat.

El recurs contra les ponències de valors

La ponència de valors és el document que, partint d'un estudi del mercat immobiliari, recull els criteris, mòduls de valoració i altres elements necessaris per establir el valor cadastral dels immobles.

El problema de ponències de valors és que són documents molt tècnics que no determinen valors concrets d'immobles, sinó que, com s'ha dit, només fixen els valors genèrics del sòl i de les construccions, i els coeficients correctors que es faran servir per a valorar cada immoble. Per tant, les ponències de valors no fixen valors sinó criteris d'aplicació. Per això, és difícil que el contribuent pugui apreciar, consultant simplement la ponència, com li afectarà la revisió cadastral portada a terme.

La ponència de valors es publica en el Butlletí Oficial corresponent, i a partir de llavors es pot recórrer directament pels contribuents. En aquest moment el contribuent pot discutir qualsevol aspecte o qüestió d'aquesta ponència, inclosos els defectes formals de la mateixa, com la falta de motivació o l'absència d'algun document en què es basin els criteris i mòduls fixats en la ponència. Com veurem, algunes d'aquestes qüestions no es podran plantejar més endavant.

El recurs contra la notificació individualitzada del valor cadastral

L'aplicació a cada immoble dels criteris i mòduls fixats en la ponència de valors es porta a terme a través de la notificació individualitzada dels valors cadastrals als contribuents.

És en aquest moment quan els contribuents poden apreciar i valorar els possibles defectes de la ponència de valors, que no es manifesten fins que no es projecten sobre un immoble en particular. Per aquest motiu, aquesta valoració individualitzada pot ser recorreguda directament, però també es permet al·legar motius que afectin o tinguin a veure amb la pròpia ponència de valors. Durant un temps aquesta possibilitat va estar vedada, ja que es considerava que les ponències de valors no tenien la consideració de disposicions generals i per tant no podien ser impugnades a través dels seus actes d'aplicació. Aquesta interpretació va ser comentada en aquest post del nostre bloc. Afortunadament aquest criteri ha estat superat, i tal impugnació indirecta és ara possible.

No obstant això, en aquest moment ja no pot al·legar qualsevol defecte que tingui la ponència de valors, sinó només aquells que s'hagin posat de manifest en aplicar els criteris d'aquesta ponència sobre el immoble del contribuent.

Per tant, l'al·legació de defectes formals de la pròpia ponència, o de la inexistència en l'expedient administratiu de documents en què la mateixa es basa etc ..., no podran ser al·legats si no afecten d'alguna manera al concret valor cadastral de l'immoble del contribuent .

El recurs contra el valor cadastral, en rebre una liquidació de l'IBI o de la plusvàlua municipal

La notificació individualitzada del valor cadastral és l'últim moment en què la majoria dels Tribunals vénen permetent la impugnació del valor cadastral.

De fet, si un contribuent recorre una liquidació de l'IBI o de la plusvàlua municipal amb l'únic argument que no està d'acord amb el valor cadastral de l'immoble, la resposta administrativa i judicial serà normalment la de considerar que la valoració cadastral ja és ferma i inatacable, perquè en el seu dia no es va recórrer ni la ponència de valors ni la notificació individualitzada. No és possible per tant discutir en aquest moment, ni els criteris de la ponència de valors que afecten l'immoble, ni el mateix valor cadastral de l'immoble. només podrien al·legar, com a molt, motius de nul·litat de ple dret que afectin la ponència de valors o de la notificació individualitzada (article 217 de la Llei general tributària), amb la dificultat que això comporta es tracta d'motius taxats. Hi ha excepcions a aquest criteri. El Jutjat del Contenciós-Administratiu nº 2 de Badajoz sí que ha permès en algunes sentències la impugnació indirecta del valor cadastral mitjançant el recurs contra l'IBI o la plusvàlua municipal, en supòsits en els quals s'havien considerat urbans els sòls que posteriorment es va reconèixer eren rústics. No obstant això, tal criteri ha estat recorregut davant del Tribunal Suprem, havent estat admès a tràmit el recurs de cassació. Caldrà esperar per saber quin és el criteri de l'Alt Tribunal. Conclusió En definitiva, els contribuents han d'estar molt atents a tota notificació que rebin i es refereixi a la revisió cadastral d'un immoble de la seva propietat. Normalment aquestes notificacions es passen per alt, perquè la pujada de l'IBI que inclouen es produeix de forma gradual (durant els nou anys següents a la revisió cadastral), i es considera que no té sentit iniciar un procediment administratiu o judicial per quanties tan petites. Com s'ha vist això és un error, perquè en altres impostos pot haver molts diners en joc, i cada recurs que vam deixar d'interposar suposa la pèrdua d'opcions de defensa, es pot arribar a perdre tota opció de recórrer el valor cadastral tot i que el mateix resulti desproporcionat.